Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.
Признаки краткосрочных обязательств
Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:
- Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
- Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
- Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
- При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
- В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
- Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
- Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.
Расчет коэффициента и его значение
Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:
Ккз = Ко: (Ко + До)
- Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,
- Ко – краткосрочные,
- До – долгосрочные.
используемые обязательства:
Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.
Краткосрочные обязательства и их составляющие
При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:
- Условной оплаты.
- Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
- Кредиторской задолженности.
- Доходов, которые предприятие не заработало.
- Долговых обязательств до востребования.
- Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
- Налоговых отчислений.
- Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
- Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
- Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.
Разновидности краткосрочных обязательств
Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:
- Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
- Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
- Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.
Условия возникновения задолженности
Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.
Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:
- Расчетные.
- Точно определимые.
Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.
Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.
Векселя, как инструмент долговых обязательств
Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.
Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.
Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.
Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.
Авансы и другие виды обязательств
Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.
Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.
Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.
После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.
Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:
- Спонсорские средства.
- Платежи из бюджета.
- Паевые взносы.
- Взносы акционеров компании.
Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:
- Кредиторская задолженность.
- Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
- Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.
Долгосрочные обязательства
Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:
- Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
- Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
- Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.
При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:
- Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
- Размер процентной ставки.
- Особенности задолженности.
- Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.
Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.
В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:
- Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
- Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.
Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.
Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:
- Отсроченные налоговые отчисления.
- Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
- Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
- Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
- Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.
При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:
- Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
- Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.
Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.
Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.
Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.
Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.
Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:
- В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
- В 1420-й — относят налоговые выплаты.
- В 1430-й — включают оценочные займы.
- В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
- В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.
Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.
Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.
Пассив и актив баланса
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Актив баланса
Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.
Активы подразделяются на:
- Внеоборотные
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Незавершенное строительство
- Доходные вложения в материальные ценности
- Долгосрочные финансовые вложения
- Отложенные налоговые активы
- Прочие внеоборотные активы
- Оборотные
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
- Краткосрочные финансовые вложения
- Денежные средства
- Прочие оборотные активы
Пассив баланса
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассивы подразделяются на:
- Капитал и резервы
- Уставный капитал
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Добавочный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- Долгосрочные обязательства
- Займы и кредиты
- Отложенные налоговые обязательства
- Прочие долгосрочные обязательства
- Краткосрочные обязательства
- Займы и кредиты
- Кредиторская задолженность
- Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
- Доходы будущих периодов
- Резервы предстоящих расходов
- Прочие краткосрочные обязательства
Актив баланса
- Внеоборотные
Нематериальные активы - неденежный актив, не имеющий физической формы.
Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) - отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.
«Незавершенное строительство» - это сумма незавершенных капитальных вложений.
Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода
Долгосрочные финансовые вложения
- вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
- средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
- средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
- долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.
Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.
Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.
- Оборотные
Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Краткосрочные финансовые вложения - краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.
Пассив баланса
- Капитал и резервы
Уста́вный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов
Доба́вочный капита́л - статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:
- эмиссионный доход - разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
- курсовые разницы - разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
- разница при переоценке основных средств - разница при изменении стоимости основных средств.
Резе́рвный капита́л - размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.
- Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Резервы предстоящих расходов
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
Долгосрочные пассивы - это обязательства, которые погашаются в течение срока, превышающего один год. Основными видами этих обязательств являются долгосрочные кредиты и займы .
Анализ долгосрочных пассивов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике .
Страница была полезной?
Еще найдено про долгосрочные пассивы
- Анализ моделей управления оборотным капиталом Оборотный капитал в этом случае рассчитывается как разность долгосрочных пассивов и внеоборотных активов 1 Согласно идеальной модели величина текущих активов равна величине краткосрочной
- Финансовый анализ предприятия - часть 4 Так как долгосрочных пассивов на данном предприятии нет то показатели остаются теми же На основании формулы 1.10
- Аналитические показатели финансирования оборотных активов организации Агрессивная модель означает что долгосрочные пассивы служат источниками покрытия внеоборотных активов и системной части текущих активов т е
- Анализ ликвидности баланса Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты наиболее срочные обязательства кредиторская задолженность а также ссуды не погашенные в срок краткосрочные пассивы краткосрочные кредиты и заемные средства долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и заемные средства постоянные пассивы источники собственных средств за вычетом величины по
- Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости Долгосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Собственный капитал LTD LTD ЕС Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников Собственный капитал
- Методический подход к анализу платежеспособности Пд - долгосрочные пассивы ПК - краткосрочные пассивы не связанные с займами и кредиторской задолженностью Таким образом
- Оценка финансовой устойчивости организации по данным годовой бухгалтерской отчетности Платежеспособность предприятия оценивается при помощи коэффициентов платежное наиболее срочных обязательств краткосрочных пассивов долгосрочных пассивов Коэффициент платежности наиболее срочных обязательств К пл наиб ср об определяется как
- Финансовый анализ предприятия - часть 2 П3 - долгосрочные пассивы Долгосрочные кредиты и заемные средства П4 - постоянные пассивы Статьи раздела IV баланса Капитал
- Теоретические и практические аспекты оценки ликвидности предприятия П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства задолженность участникам по выплате доходов прочие краткосрочные пассивы ПЗ Долгосрочные пассивы - это статьи баланса относящиеся к разделам IV и V т
- Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 4 П3 долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и заемные средства а также доходы будущих периодов резервы предстоящих расходов и
- Тип финансовой устойчивости Собственные оборотные средства Долгосрочные пассивы < Сумма запасов и затрат < Собственные оборотные средства Долгосрочные пассивы Краткосрочные кредиты
- Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций ПЗ долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и займы с 590 П4 постоянные пассивы итог раздела III пассива а
- Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности Краткосрочные займы - 0,00 - 0,00 - 0,00 Долгосрочные пассивы ПЗ 5382 5,67 4140 3,84 -1242 -1,83 Долгосрочные кредиты - 0,00 - 0,00
- Сравнительный анализ российских и зарубежных подходов к анализу финансового состояния организации П3 - долгосрочные пассивы долгосрочные обязательства доходы будущих периодов оценочные обязательства Коэффициент маневренности функционирующего капитала Донцова Л В
- Влияние оценочных обязательств на показатели ликвидности: проблемы и решения Стр 1550 Форма 1 П3 Долгосрочные пассивы срок погашения задолженности 6 12 месяцев Стр 1400 Форма 1 П4 Устойчивые
- Анализ бухгалтерского баланса в бухгалтерском обслуживании малого бизнеса В анализируемом периоде на изменение источников средств пассивов оказали влияние следующие факторы 1. изменение капиталов и резервов 54.66% 2. изменение долгосрочных пассивов -3.46% 3. изменение краткосрочных пассивов 48.81% Баланс факторов 100% Степень влияния частных факторов
- Политика управления оборотным капиталом в холдинге Выбор той или иной модели сводится к выделению соответствующей доли капитала то есть долгосрочных пассивов которые рассматриваются как источники покрытия оборотных активов Иными словами алгоритм расчета величины чистого
- Коэффициент привлечения средств Кпс Долгосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Собственный капитал Формула расчета по данным бухгалтерского баланса Kпс Разд IV Форма
- Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кдпзс Долгосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Собственный капитал Формула расчета по данным бухгалтерского баланса Kдпзс Разд IV Форма
- Статистический анализ взаимосвязей показателей управления капиталом и рыночной стоимости публичных компаний России По доле долгосрочной задолженности долгосрочных пассивов в валюте баланса в период 2000 2008 гг представленные компании не являются количественно
Каждая крупная финансовая и промышленная структура публично публикует свою финансовую отчетность, например все желающие могут рассмотреть таковую, сформированную в 2018 г. Газпромом. Она в непременном порядке включает в себя прочие обязательства и долгосрочные пассивы. При этом не каждый понимает, что это за показатели.
Основные понятия
В качестве долгосрочных пассивов финансовыми специалистами рассматриваются долгосрочные обязательства, т. е. те, которые предполагают внесение платежей по долгам через год и более. Ряд аналитиков вносит в эту группу и обязательства, которые являются краткосрочными, но не все, а только 2 вида:
- Доходы, получение которых предполагается в будущих отчетных периодах.
- Так называемые оценочные обязательства.
Но правильней будет первый вид отнести к долгосрочным обязательствам, а второй оставить в краткосрочных.
Итак, долгосрочными обязательствами предприятия являются те, долг по которым следует погасить через год после его возникновения. К таковым относятся следующие виды:
- Кредитные и займовые денежные средства, плюс начисляемые по ним проценты и прочие расходы, несение которых необходимо для их обслуживания (к примеру, сюда входят оплата услуг по получению консультаций или проведению экспертизы). Долгосрочные кредиты и займы в балансе могут быть отражены по строке 1410.
- Сюда же следует включить часть отложенного налога на прибыль (ОНО), т. е. ту денежную сумму, которая может привести к росту налога на прибыль в других отчетных периодах.
- Оценочные и прочие обязательства.
Признаки, при которых включают в баланс
Уже по самому названию можно сделать вывод, что в состав прочих обязательств входят те, что не могут быть отнесены ни к одной из иных статей бухгалтерского баланса. При этом данные обязательства не являются существенной финансовой величиной, которую можно было бы внести в отдельную строку.
Обязательства, на исполнение которых отводятся длительные сроки, называются долгосрочными
Каждая компания, как только завершается отчетный год, заполняет и сдает финансовые отчеты, в которых отражена экономическая деятельность предприятия за прошедший период. Обязательными являются два вида отчетности:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет, в котором находят отражение финансовые результаты.
Деление баланса осуществляется в двух частях и в простой форме отражает экономическую деятельность лица:
- Активы.
- Пассивы.
В первую группу включают все собственное имущество фирмы и денежные накопления. Сюда же относится и дебиторская задолженность. Во вторую – имеющиеся кредиторские задолженности (банковские кредиты, текущие расходы и т. д.), а также чистая прибыль от отчетного года.
Как распределяют по срокам возникновения
Структура финансовой отчетности предполагает необходимость использования развернутого сальдо. Правила фиксации прочих задолженностей устанавливают, что их вносят по двум строкам:
- С кодом 1450.
- С кодом 1550.
В первом варианте отражаются долгосрочные обязательства, а во втором – краткосрочные. Они имеют такие названия, т. к. соотносятся со сроками возникновения и погашения. Если долговые обязательства относятся к краткосрочным, то их нужно обязательно погасить в течение ближайшего года. А долгосрочные дают возможность осуществить платежи через 12 месяцев после их возникновения.
В прочие обязательства вносят данные, которые образовались на конец отчетного периода. К ним относят кредитовое сальдо:
- Счет 76, где отражаются расчеты предприятия с его должниками и кредиторами.
- Счет 86 показывает движение средств, предназначенных для финансирования целевых проектов.
Как и иные обязательства, долгосрочные должны отражаться в учете
Те данные, что отражаются по счету 76, могут быть отражены и в других строках баланса. Данный фактор зависит от используемого субсчета. Эта информация не должна быть выше существенного уровня. Если же показатели увеличиваются, то их уже выносят в кредиторскую задолженность. И наоборот, если на счете 86 показатель уменьшается, то он находит свое отражение в дебиторской задолженности.
Прочие краткосрочные обязательства могут состоять из следующих показателей:
- Долг, который возник перед инвесторами при условии, что предприятие осваивает целевое финансирование.
- Специальные фонды, в которых содержится капитал для погашения платежей, связанных с текущими рабочими вопросами.
- Зарплата сотрудников, которая переведена в статус депонирования.
- Расчеты по текущим претензиям.
- Расчеты по ценным бумагам.
- Суммы НДС, которые были вычтены из платежей, поступивших от клиентов и выполняющих функцию предоплаты.
Суммы НДС, вычитаемые с авансовых платежей, отражать в пассиве не следует, т. к. это приводит к снижению итоговой суммы в балансе. Кредитовое сальдо следует показывать по Дебету сч. 76 АВ (раздел, где фиксируются оборотные активы).
Пример расчета остатков может выглядеть следующим образом:
| Номер счета в РСБУ | Аналитическое субконто | Сальдо по дебету на конец года | Сальдо по кредиту на коней года |
|---|---|---|---|
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1009703 | 1443800 |
| 76.01 | Расчеты по страхованию | 1253 | 4000 |
| 76.02 | Расчеты по претензиям | 8000 | 790000 |
| 76.04 | Депонированная заработная плата | 5800 | |
| 76.05 | Расчеты с прочими поставщиками | 1000000 | 44000 |
| 76.06 | Расчеты с прочими покупателями, заказчиками | 450 | 600000 |
| ИТОГО | 434097 |
В данном случае, чтобы провести информацию по строке 1550, необходимо использовать сальдо по кредиту сч. несущественных значений. Соответственно в балансе эта формула найдет такое отражение: 4000+5800+44000=53800 (рублей).
Правила заполнения строки 1450
Как было упомянуто выше, прочие долгосрочные обязательства в балансе – это строка 1450. К ним относятся показатели, которые не могли быть включены ни в какой из иных разделов. Срок их погашения превышает один год. Существенные показатели нельзя вносить в эту строку. А несущественные могут отражать следующие задолженности по счетам:
- Это долги, образовавшиеся перед кредиторами, если срок, отпущенный на их погашение, превышает один год. Сюда включается будущая оплата за уже предоставленные услуги, товары, а также обязательства по кредитам банков.
- Этот счет, в основном, отражает авансовые платежи, которые получены за будущую поставку товара или оказание услуг, если осуществить их требуется не ранее, чем через год.
- На этом счете отражаются платежи, которые следует внести в бюджет государства или отдельных субъектов в качестве налога. Долгосрочными они могут быть при условии получения налоговой отсрочки или рассрочки, а также налогового кредита от государства.
- Этот счет используется для фиксирования платежей в социальные страховые фонды. Они могут становиться долгосрочными, если какой-то из фондов осуществляет реструктуризацию имеющейся задолженности.
- Здесь отражаются средства, отпущенные в качестве целевого финансирования, по которым надо рассчитаться перед инвесторами не ранее, чем через 12 месяцев. Например, деньги предоставлены под строительство, а новый дом следует сдать через полтора года.
- Этот счет необходим для отражения платежей в пользу дебиторов и кредиторов по просроченным долгам. Так, к примеру, фиксируются лизинговые обязательства.
Расчеты проводятся в рублях
Чтобы рассчитать сумму общей кредиторской задолженности, нужно проанализировать данные бухучета. Если это – суммы, которые необходимы для осуществления расчетов с банками, фондами и прочими организациями, то они обязательно предварительно должны согласовываться с данными структурами, чтобы избежать разночтений. Если задолженность образовалась по банковским кредитам, то кроме суммы основного долга в нее надлежит включить сумму процентов, которые «набежали» к концу отчетного года.
Если компания заключила контракт на получение актива, условия которого дают возможность получения отсрочки по платежам, но при этом сумма, которую следует внести за коммерческий кредит, никак не определена, то ее размер компания имеет право установить самостоятельно.
Бухгалтерами задолженность вносится в российских рублях. Расчет производится на отчетную дату. В этом правиле есть исключение - если таковая задолженность появилась вследствие внесения предварительных авансовых платежей. Также не нужно переводить в российские рубли остатки денежных средств, которые выделялись в качестве целевого финансирования.
Когда составляется бухгалтерская отчетность, осуществлять взаимозачет между статьями активов и пассивов запрещено. Кроме того, бухгалтер должен следить за наличием сопоставимости сравнительных показателей (например, по датам).
При составлении любой финансовой отчетности предприятия следует максимально педантично подойти к отражению всех даже самых незначительных сумм, которые относятся к прочим обязательствам. В ином случае это приведет к искажению всего баланса и как следствие к налоговым мерам наказания.
О пассивах предприятия пойдет речь в видео:
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Основной бухгалтерский документ, служащий для оценки результатов деятельности любой компании, - это баланс. Его главный принцип заключается в соблюдении равновесия между активом и пассивом. Структура баланса зависит от сферы деятельности предприятия, но формируется по общему принципу: в левой части - активы, в правой - пассивы. Строки, имеющие соответствующий порядковый номер, отражают отдельные статьи. Именно на их основе проводится анализ Что такое пассивы и активы баланса, обязан знать любой человек, имеющий отношение к экономической сфере.
Баланс
Для оценки деятельности предприятия руководством, кредитными организациями, собственниками, акционерами, фискальными государственными органами используется основной документ бухгалтерского учета - форма № 1 любой отчетности. В балансе отражается все имущество, обязательства, капиталы, денежные и оборотные средства организации на определенный период. Денежная оценка каждой статьи дает возможность анализа активов и пассивов организации. Принцип равновесия, регламентируемый обеспечивает равновесие двух сторон баланса, каждая из которых систематизирована по видам ликвидности средств. Что такое пассивы предприятия, можно узнать из правой части таблицы, для этого необходимо изучить ее структуру.
Нормативными актами (Налоговым кодексом) закреплена типовая форма баланса, его разделы и прописан порядок заполнения каждой статьи. Для расшифровки данной отчетной формы существуют дополнительные приложения, отражающие конкретную информацию по каждому виду активов или обязательств и капитала. Необходимые реквизиты для заполнения:
- (полное, прописанное в уставных документах);
Соответствующие коды (ИНН, ОКВЭД, ОКЕИ, ОКОПФ, ОКФС);
Дата составления и представления в налоговые органы;
Регистрационный адрес организации.
Структура баланса
Что такое пассивы? Во-первых, это средства, отраженные в правой части баланса. Пассив имеет три основных раздела:
- Краткосрочные обязательства.
- Долгосрочные обязательства.
- Капитал и резервы. Каждая строка или элемент пассива отражает средства предприятия, за счет которых происходит формирование активной части баланса.
На вопрос, что такое пассивы, можно ответить очень просто - капитал организации. Он может состоять из средств заемных (краткосрочного или долгосрочного обязательства) или собственных (складочный, резервный, нераспределенная прибыль предыдущего периода.). Что такое актив? Это предметы и средства производства.
Структура левой части баланса выглядит следующим образом:
- Внеоборотные активы.
- Оборотные активы.
В каждом разделе статьи записываются в порядке наибольшей ликвидности. Все балансовые показатели приводятся в таблице на конец и начало определенного отчетного периода, что способствует проведению визуального анализа на момент составления. Для проведения всесторонних исследований деятельности организации актив, как и пассив, имеет приложения (расшифровки) по каждой статье.
Что такое пассивы
Правая часть баланса отражает все источники формирования В сумме данные показатели дают пассив, который в денежном эквиваленте показывает валюту баланса. Она обязательно равна активной части, т. е. левой стороне таблицы. В переводе с латинского языка слово «пассив» обозначает "недеятельный". На самом деле данный вид ресурсов предприятия используется для создания активов, средств производства, оборотных фондов, нематериальных и основных единиц оборудования, участвующих в замкнутом производственном цикле. Под понятие "пассивы" подходят все виды капитала организации, зависящие от формы его организации (акционерный, уставный); финансовые обязательства разного срока (займы, кредиты, векселя) и накопленные в виде различных фондов (амортизационные, резервные) собственные средства (сумма нераспределенной прибыли за предыдущие периоды).
В бухгалтерской терминологии часто используется термин «совокупный капитал», это понятие отождествляется с пассивом и его валютой. Также правая часть баланса в различных источниках может фигурировать как «обязательства» предприятия.
Структура пассивов
Все обязательства предприятия классифицируются по следующим статьям:
- Мнимые - такие пассивы отражаются в бухгалтерском или налоговом учете на определенную дату для расчета стоимости чистых активов, но фактически являются погашенными. Их своевременное выявление поможет избежать двойной уплаты, т. е. сохранить оборотные предприятия без уменьшения их стоимости. К мнимым обязательствам относят: денежные средства, полученные в качестве займа от собственника компании, резервы предстоящих платежей, задолженность кредиторов с истекшим сроком давности и прочие.
- Скрытые - обязательства фактически отсутствующие, но отраженные в составе кредитных, налоговых или внебюджетных платежей. Они могут возникать в процессе составления баланса при несвоевременном списании (отражении) в бухгалтерском учете перечисленных долгов. К скрытым пассивам относят: отложенные налоговые обязательства, благотворительные перечисления, неэффективные договоры или объекты непроизводственной инфраструктуры, погашение долгов филиалов или дочерних предприятий (при взятии на себя соответствующих обязательств) и прочие.
- Фактические - реально существующие и отраженные в балансе пассивы. Они, в свою очередь, подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства перед кредитными учреждениями, бюджетами различных уровней, сотрудниками организации, учредителями или акционерами. Срочность пассива определяется датой их погашения, которая зависит от соответствующего договора. При исполнении фактических обязательств организация теряет часть собственного актива, в качестве которого могут выступать денежные средства, основные или оборотные фонды, готовая продукция и т. д.
Что такое текущие пассивы
Любая коммерческая или государственная организация для осуществления своей деятельности привлекает заемные средства. Обязательства, срок исполнения которых наступает в течение календарного года, называют текущими. Они отражаются в пассиве баланса, в разделе "Краткосрочные обязательства". Как правило, они полностью обеспечиваются наличием ликвидных активов на конкретную дату. К относят: задолженность перед сотрудниками по заработной плате, обязательства перед бюджетом, краткосрочные ссуды, кредиты и займы, долги перед поставщиками сырья, материалов и оборудования (в пределах, предусмотренных договором). Для того чтобы понять, что такое текущие пассивы в балансе, необходимо обратиться к строкам пятого раздела «Краткосрочные обязательства». В нем группируются следующие бухгалтерские счета: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68.
Что такое долгосрочные пассивы
Для масштабных финансовых проектов организации привлекают заемные средства на длительный срок. Их большой удельный вес подразумевает частичное гашение в течение длительного промежутка времени. Долгосрочные обязательства, или пассивы, - это полученные на срок, превышающий один год. Также к ним относят векселя и выпущенные предприятием облигации. В качестве обеспечения данной категории пассивов кредитной организацией, как правило, принимаются внеоборотные активы предприятия. На срок гашения займа они передаются в залог, но при этом продолжают участвовать в производственных процессах.
Пассивы банка
Методология бухгалтерского учета кредитной организации отличается от регламентированных НК правил для остальных хозяйствующих субъектов. Поэтому стоит отдельно остановиться на вопросе о том, что такое пассив банка. Капитал - основной инструмент осуществления деятельности кредитных организаций. Именно он является пассивом, величина которого является валютой банковского баланса. Чем выше данная величина, тем эффективнее данные средства используются. Каждая организация стремится нарастить пассив за счет собственных и привлеченных средств. В состав банковского капитала входят: уставный капитал, доход от эмиссии ценных бумаг, вклады юридических и физических лиц, прибыль от деятельности.
Анализ пассивов
Для оценки обязательств и капитала предприятия используется баланс. Наиболее распространенная форма анализа пассива - изучение его структуры. Оценка массовой доли долгосрочных и краткосрочных обязательств в его составе. При этом рассматривается количество ликвидных активов, которые могут служить для погашения долгов в отчетном периоде и на долгосрочной основе. Положительной динамикой пассива является наличие большой величины собственных капиталов в структуре баланса. Серьезным предупреждением для руководства компании при проведении анализа пассива является большой удельный вес долгосрочных обязательств, убыток от деятельности, наличие просроченной кредиторской задолженности.